IRS Offer in Compromise (OIC) 获批成功案例 — 联邦税务债务减免超过 90%

TAX LAW · 宋律师事务所 税务成功案例

委托人概况

新泽西州一位自营业者,由于生意下滑及持续的个人原因,多年来未能完全缴纳联邦所得税(federal income tax)。利息和罚金累积,IRS 通知税务欠款余额已超过约二十万美元,资产和工资的强制征收(levy)通知也已临近。IRS 通知时效、资产结构、业务持续性都处于极其脆弱的状态。

案件背景

委托人最初自行申请了分期付款协议(Installment Agreement),但 IRS 数月未予回复,期间利息和罚金继续累积,形成本金增加的恶性循环。联邦税务留置通知(Notice of Federal Tax Lien)登记后,信用分大幅下降,不动产出售和再融资实际上被封锁。此后自行申请的分期协议以未缴总额而非合理征收潜力(reasonable collection potential)为基础核算,月负担达到无法承受的水平,协议面临违约风险。在此关头,委托人委托了宋律师事务所。

法律要点

IRS 税务债务解决程序主要提供三种备选:分期付款协议(Installment Agreement)、部分减免后达成完清合意的减免协议(Offer in Compromise, OIC),以及暂不催收状态(Currently Not Collectible, CNC)。本案核心法律要点是,在 IRS Doubt as to Collectibility 标准下,能否证明委托人当前资产·收入·必要生活支出核算下的实际可征收金额,远低于合理征收潜力(RCP)。此外,Form 656、Form 433-A(OIC)以及配套文件(支出·家属抚养·必要资产豁免等)的适当性和逻辑一致性也是关键因素。

宋律师事务所对策

第一,取得 IRS Master File Transcript 及 Account Transcript,重新核实未缴税款·利息·罚金的准确记录。分析发现部分利息·罚金因 IRS 内部错误被双重计征,同时提交了基于 reasonable cause 的罚金减免(penalty abatement)申请。第二,通过 Form 433-A(OIC),详细记录了委托人当前资产的公允市场价值与快速变现价值差额、按 national/local standards 的每月必要支出,以及养老·医疗等特殊支出。第三,在 RCP 核算中主张自营业务持续所需的必要设备·库存作为 exempt asset,最大化调整幅度。第四,通过 Form 656 提交基于 Doubt as to Collectibility 的 OIC,同时提交会计·经济分析材料,证明实际可征收金额约为一万五千美元。

处理过程

提交后与 IRS Collection Unit 负责人进行了三次再调整协商。IRS 最初尝试将提案金额上调至约三万五千美元,但通过追加提交业务收益下降趋势·子女抚养·医疗支出资料,最终协议金额调整至两万美元以下。同时在 OIC 审查过程中确保暂缓 levy 措施,预防工资扣押和账户冻结风险。审查期约九至十二个月。

结果

OIC 最终获批。税务债务总额减免超过百分之九十。合约金额完清后三十日内将解除联邦税务留置通知(Notice of Federal Tax Lien)。委托人恢复正常业务运营,信用分开始重建。

启示

OIC 是 IRS 认可的正式税务债务解决程序,但获批率约为百分之三十,精确理解 RCP 计算公式和文件化是获批的关键。若 Form 433-A(OIC)中的特殊支出·资产豁免依据无法合乎逻辑地证明,IRS 会显著上调所要求金额。此外,OIC 审查期间 IRS 强制征收措施不会自动暂缓,因此 levy 暂缓申请·罚金减免同步申请是必不可少的。

常见问题

Q1. Offer in Compromise 的资格要件是什么?

必须符合三种依据之一:Doubt as to Liability、Doubt as to Collectibility、Effective Tax Administration。本案基于 Collectibility。

Q2. 申请费用是多少?

申请费为二百零五美元(2026 年基准),外加初始付款(lump sum offer 的百分之二十,或 periodic payment 首期等)。低收入豁免要件符合者可获免除。

Q3. 审查期约多长?

平均九至十二个月。复杂案件或需要再调整时最多可达二十四个月。

Q4. 获批后有条件吗?

获批后需履行五年的税务申报及缴纳义务,违反将恢复原债务并使 OIC 失效。